Обучение по ЗМИП. Пpестъпления и одит - 5 СРО
ОБХВАТ:
1. Престъпления, предикатни престъпления, пране на пари, измами, регулаторни нарушения и ESG нарушения.
Престъпления – видове и разпознаване. Предикатни престъпления при изпирането на пари- видове и кратко представяне. Измами във финансовия отчет. Нарушения на регулаторната рамка. Нарушения на ESG стандарти.
Одиторския ангажимент - сходствата, разликите и пресечните точки между AML изискванията, одиторските задължения по ISA 240 (измами), ISA 250 (законова съобразност), ISA 520 (аналитични процедури) иизпълнение на мерки срещу изпирането на пари и изискванията за изразяване на мнение за устойчивост.
2. Методи за събиране и анализ на информация: ръчни, автоматизирани, AML/ESG-ориентирани.
3. Практически приложения, казуси, мостови процедури. - "Мостови процедури" (Обхват, т.3): Дефинирайте ги ясно в началото. Това са процедурите, които директно свързват откритите аномалии/рискове от общия одит със задълженията за AML (напр. кога отклонение в анализа на разходите предизвиква задължение за проверка за ППОД и потенциално сигнализиране). Направете тази връзка много експлицитна.
4. С водещ акцент: практически насоки за малки и средни одиторски практики.
1. ТЕМА № 1: Престъпления и предикатни престъпления – 4 учебни часа
Предикатни престъпления при изпирането на пари - видове и кратко представяне. Аналитични методи за разпознаване на предикатни престъпления.
1.1. Въведение в престъпленията
Цел: Одитори да разберат практическите граници на ролята си при откриване на престъпления. Одиторът не е наказателноправен експерт, но е длъжен да разпознае, оцени, документира и – при нужда – сигнализира индикации за престъпление.
1.1.1. Понятие за престъпление.
1.1.2. Видове престъпления.
1.1.3. Параметри (характеристика) на престъпленията.
1.2. Предикатно престъпление.
1.2.1. Понятие за предикатно престъпление - Кратко представяне на понятието "предикатни престъпления" в контекста на AML. - (напр. според законодателството на България или приложимите европейски директиви).
1.2.2. Правна рамка в България, свързана с предикатните престъпления и изпирането на пари.
1.2.3. Видове предикатни престъпления според международната практика (ЕС директиви и FATF препоръки) – корупция, данъчни измами, нарушения в ESG стандарти и др.!1.2.4. Роля на предикатните престъпления в идентифицирането на рисковете от изпиране на пари.
1.2.5. Практически примери: Какви видове престъпления обикновено водят до изпиране на пари?
Конкретни примери за високорискови сектори в България, където предикатните престъпления са по-често срещани – например според ЕсОР и НОР
1.3. Процес на легализиране на доходите от предикатни престъпления (пране на пари)
1.3.1. Същност на процеса на легализиране на доходи от предикатни престъпления (пране на пари) – общи понятия (обща дефиниция).
1.3.2. Фази на легализиране на доходи от предикатни престъпления:
1.3.2.1. Пласмент – въвеждане на мръсните пари във финансовата система (вкл. и неофициални крипто системи);
1.3.2.2. Разслояване (layering) – прекъсване на следата на произхода, чрез сложни схеми от транзакции;
1.3.2.3. Интеграция – Реално използване на „изчистените“ пари като легитимен актив. (поява на актив без обвръзка с официалните [реални] доходи; заеми от физически лица)
1.4. Одиторът и мерките срещу изпирането на пари и финансиране на тероризма.
1.4.1. Роля на одитора – границите между одит, разследване и сигнализиране - задължение на одитора към престъплението при изпълнение на ангажимент – одитора не е следовател и съдия.
1.4.2. Нови моменти в нормативната уредба. НОР и ЕОР. Актуални санкционни списъци.
1.4.3. Преглед на последователността на одиторските процедури по изпълнение на мерките срещу изпирането на пари и финансиране на тероризма.
1.4.4. Практика на изпълнението.
1.4.5. Документиране и комуникация с регулатори - как да се документират разкрития и кога да се уведомяват компетентните органи.
Индикатор → Документиране → Вътрешно съобщаване → Решение за външно подаване (ФИУ, КФН) → Одиторски риск
2. ТЕМА 2: Процедури за събиране и анализ на одиторска информация – 4 учебни часа
2.1. Въведение
Роля на аналитичните и допълнителните методи в откриването на измами, нарушения и подозрителни транзакции.
Връзка с МСА 240, МСА 250 и МСА 520 – акцент върху доказателствената стойност и професионалния скептицизъм.
2.2. Неавтоматизирани методи за изследване
2.2.1. Документален анализ
Проверка на счетоводни документи за несъответствия.
Разследване на неясни или необичайни финансови потоци.
2.2.2. Интервюта и наблюдение
Интервюта с ключови длъжности.
Промени в поведението и бизнес практиките като индикатори за риск.
2.2.3. Анализ на финансови отчети
Сравнение по периоди, отклонения от средни за сектора стойности.
Оценка на парични потоци и връзки със свързани страни.
Въвеждане на примери и казуси.
2.2.4. Оценка на контролната среда - Бързи проверки по шаблон за вътрешен контрол спрямо рискове от предикатни престъпления. Разширете леко примери за слаби вътрешни контроли
2.3. Автоматизирани методи за изследване
2.3.1. Софтуерни инструменти
Примери за Data Mining, AI, Fraud Detection и регресионен анализ.
Приложимост в малки и средни одиторски практики.
Споменете 1-2 конкретни (и достъпни) софтуерни инструмента за малки/средни практики в България (напр. ACL Robotics, IDEA, дори разширени възможности на Caseware/Excel Power Query) за data mining и AML сканиране. Фокусирайте се върху практическото им приложение в контекста на програмата.
2.3.2. Ограничения на технологиите
False positives / false negatives.
Качество на данните, етични и правни рискове, GDPR.
Разлика между технологични сигнали и човешка интерпретация.
Добавете кратък практически съвет: Как да събират/анализират данни (особено от социални мрежи/външни източници) в рамките на закона и етиката на професията? Кога е необходимо съгласие?
2.3.3. Казуси и практически примери
Успешни случаи на откриване на измами и пране на пари чрез автоматизирани методи.
Роля на външни данни – Big Data, социални мрежи, регистри.
2.4. Видове аналитични процедури и тяхното прилагане
2.4.1. Класически аналитични процедури
Сравнителен анализ.
Коефициентен анализ.
Трендов анализ.
Анализ на разумност и прогнозиране.
Бенчмаркинг.
2.4.2. Провеждане и документиране
Надеждност на източниците.
Обработка и графична визуализация.
Примери за стандартни работни документи.
2.4.3. Извличане на констатации
Как се определят и тълкуват отклонения.
Методи за root-cause анализ.
Надграждане при наличие на рискове от предикатни престъпления.
Обвържете аналитичните резултати с действия по ISA 330:
АНАЛИТИЧНИ ПРОЦЕДУРИ (ISA 520) -->ОТКЛОНЕНИЕ / АНОМАЛИЯ --> ОДИТОРСКА РЕАКЦИЯ (ISA 330):
• Допълнителни тестове
• Тестове на контроли (ако има)
• Одиторско заключение
Добавете една проста, стандартна методология (напр. "5 Защо?") и я приложете върху пример от казуса. Разликата между "симптом" (отклонение) и "причина" (предикатно престъпление/слабост на контрола) е критична.
АНАЛИТИЧНО ОТКЛОНЕНИЕ → МОСТОВА ПРОЦЕДУРА → AML ИНДИКАТОР → ДОКУМЕНТИРАНЕ → ДЕЙСТВИЕ
2.5. Интегриране на изследователските методи с AML/ESG анализ
Как стандартните аналитични процедури се надграждат с AML подходи.
Таблица: "Одиторски тестове vs AML индикатори".
Примери от българската практика.
Използване на аналитични софтуери за AML сканиране.
Чеклист: AML + ESG индикатори
2.6. Заключение и дискусия
Сравнение между методите.
Обмен на добри практики.
Групова дискусия върху казус: фирма с потенциален риск от изпиране на пари.
Приложение: Нормативни актове и стандарти
Нормативни актове и източници, използвани в рамките на програмата:
• Закон за мерките срещу изпирането на пари (ЗМИП) – България
• Наказателен кодекс (чл. 253 и свързани) – България
• Регламент (ЕС) 2024/1623 относно предотвратяването на използването на финансовата система за целите на изпирането на пари и финансирането на тероризма
• Регламент (ЕС) 2024/1624 за създаване на Орган на Европейския съюз за борба с изпирането на пари и финансирането на тероризма (AMLA)
• Директива (ЕС) 2024/1640 относно механизмите, които трябва да бъдат създадени от държавите членки, за да се предотврати използването на финансовата система за целите на изпирането на пари и финансирането на тероризма, и за отмяна на Директива (ЕС) 2015/849
• Регламент (ЕС) 2023/1113 относно информацията, придружаваща трансферите на средства и някои криптоактиви, и за отмяна на Регламент (ЕС) 2015/847
• Препоръки на FATF (Financial Action Task Force) – международен стандарт
• Насоки на ЕБО (EBA) относно AML/CTF risk factors
• Регламент (ЕС) 2020/852 относно устойчивото финансиране (ESG рамка)
Приложими международни одиторски стандарти (ISA):
• ISA 240 – Одиторска отговорност във връзка с измамите
• ISA 250 – Съображения относно законите и нормативните разпоредби
• ISA 300 – Планиране на одита
• ISA 315 (Revised) – Идентифициране и оценяване на рисковете
• ISA 330 – Одиторски процедури в отговор на оценените рискове
• ISA 500 – Одиторски доказателства
• ISA 520 – Аналитични процедури
• ISA 700/705 – Формиране на мнение и изготвяне на одиторски доклад
| Организатор | РО София 5 |
| 22 октомври 2025 | |
| 8 часа | |
| Тошко Поптолев д.е.с., РО | |
| онлайн ZOOM | |
| 0 лв. с ДДС | |
| 75 |
: 7
: 15.10.2025 г.